Negli articoli precedenti abbiamo parlato, di quali sono le imposte che avendo la residenza fiscale in Italia, un soggetto è obbligato a pagare quando effettua un investimento immobiliare all’estero.

Innanzitutto bisogna fare delle distinzioni tra i diversi aspetti della residenza che spesso sono causa di confusione e di errate interpretazioni.

Domande :

In ausilio di ciò rispondendo alle seguenti domande ci possiamo aiutare a fare chiarezza. Qual’è la differenza tra residenza civilistica e residenza fiscale? Che cosa si intende per soggetto fiscalmente residente in Italia? Quando non si viene più considerati fiscalmente residenti in Italia?

Risposte:

La definizione di residenza civilistica la troviamo nell’art 43 comma 2 del codice civile. Infatti esso definisce la residenza come il luogo in cui la persona ha la dimora abituale.

Per poter dare una spiegazione più ampia dobbiamo analizzare il primo comma dello stesso articolo.

Al primo comma dell’art 43, troviamo la definizione di domicilio. Per domicilio si intende il luogo dove la persona ha stabilito la sede dei propri affari e interessi.Quindi il domicilio rappresenta la sede delle attività economiche della persona, mentre la residenza corrisponde all’abitazione della persona stessa. Non sempre infatti la residenza corrisponde con il domicilio.

Secondo il principio di World Wide Taxation, le persone iscritte all’anagrafe della popolazione residente, devono essere e vengono considerate in ogni caso fiscalmente residenti in Italia e quindi soggetti passivi di imposta per i redditi prodotti in Italia e all’estero.

Per rispondere alla domanda, quando un soggetto non ha più la residenza fiscale in Italia, la legge prevede una procedura : ovvero l’iscrizione all’anagrafe degli italiani residenti all’estero ( A.I.R.E).

Quindo ci si trasferisce in un paese estero con annessa la residenza e il domicilio, per non essere considerati residenti in Italia, bisogna iscriversi all’ A.I.R.E con una procedura on-line.

La mancata iscrizione e quindi la non cancellazione dell’anagrafe dei residenti, comporta all’obbligo dichiarativo reddituale in Italia. Tale procedura rischia però, di ledere il principio di capacità contributiva previsto dall’art. 53 della Costituzione Italiana, ma di questo aspetto ne parleremo in seguito.

Annotazione:

Su questo punto però è doverosa una precisazione; qualora un soggetto emigra all’estero e si iscrive all’ A.I.R.E in un paese o territorio con un regime fiscale agevolato, secondo quanto previsto dal decreto ministeriale del 4 maggio 1999 e sue successive modifiche e integrazioni, E’ SEMPRE considerato residente in Italia.

Successivamente analizzeremo nello specifico la convenzione convertita in legge n 329 del 31-12-1990 stipulata tra l’Italia e il Regno Unito per evitare la doppia imposizione.

La lista dei paesi considerati con un regime fiscale agevolato è consultabile al sito : https://www.agenziaentrate.gov.it/

La procedura di iscrizione all’ AIRE è consultabile al sito : https://www.esteri.it/mae/it/servizi/italiani-all-estero/aire_0.html